税务稽查往往被视为一场心理上的考验，因为它会带来压力，而且持续时间较长。
税务机关——无论对错——素有权力过大、执法严厉之名，这在很大程度上加剧了纳税人所感受到的压力。
税务稽查：如何借助税务律师进行抗辩
我从事税务稽查业务已有 15 年，想对正在经历稽查的纳税人说两件事：
- 税务机关拥有广泛的权力……
- 但充分知情的纳税人同样如此！我喜欢务实，下文将为您介绍纳税人实际拥有的具体权利，您会发现其实纳税人的权利相当多
15 年来，我在税务稽查领域协助过大量客户，既有企业，也有个人。
在此，我以税务律师的实际经验与您分享，让您对税务稽查究竟是什么以及如何抗辩有一个真实的认识。
为什么我会被税务稽查？是“运气不好”吗？是有人举报了我吗？
不是。在绝大多数情况下，是税务机关发现了——无论对错——在其看来属于税务异常的情况。例如：
- 您的各类申报之间存在不一致，无论是纯粹的税务申报，还是其他类型的申报（社会保险费征收机构 Urssaf、家庭补助基金 Caf 等）
- 对另一人（通常是一家企业）的税务稽查使税务机关注意到了您。在稽查某公司的过程中，税务机关发现了由您的公司开具的发票，认为这些发票存在异常或属于虚开。或者，在稽查某公司的过程中，税务机关发现该公司向您支付了某些款项……
- 某家外国银行告知税务机关您在该行持有账户。然而，税务机关在您的纳税申报中未发现任何境外账户申报
- 某家银行（通常是法国银行）向税务机关传送了有关您或您企业的信息：您的账户存入了大额现金，收到了来自境外的款项……
- 登记部门（负责登记不动产购置）向税务机关传送信息，显示您刚刚在未借贷的情况下以 1 000 000 欧元购置了一处不动产，而查阅您以往的纳税申报，您申报的收入却很低……
- 等等……这份清单可以列得很长，但您应该已经明白：在税务机关看来，税务稽查往往是由您的财务/税务状况中的异常所引发的
好的，那现在该怎么做？
您收到了通知您本人或您的公司将接受税务稽查的信函。如果涉及您本人，信函中会提到“个人税务状况审查（examen de la situation fiscale personnelle，ESFP）”；如果涉及您的公司，信函中会提到“账目核查（vérification de comptabilité）”或“账目审查（examen de comptabilité）”。
如果涉及您本人：您需要准备大量文件，原则上应在与税务机关的第一次会面时出示。这些文件已在您收到的信函中列明。需要收集的主要文件是银行账户对账单。
如果涉及您的公司，您需要准备FEC，即“会计分录文件（fichiers d’écritures comptables）”。简单来说，就是电子格式的会计账目。如果您有会计师，请向其索取。
在这个阶段，没有太多其他事情要做。真正的较量将从第一次会面开始。
第一次会面是怎样进行的？
在第一次会面中，税务机关主要关注的是取得信函中所要求的文件（见上文）。
税务机关会向您提出一些一般性问题：您的业务活动、收入来源……通常不会涉及非常具体的内容。税务机关借此了解您情况的总体背景。
第一次会面之后，通常还会有两到四次补充会面，最后一次会面称为“总结会议（réunion de synthèse）”，税务机关会在会上告知您其拟作出的税务调整。
当然，如果您的情况完全清楚透明，并且您此前所有的申报均符合规范，则不会作出任何调整。
但这种情况很少见，尤其是税务机关既然已经介入，就意味着已经发现了异常。不要误判形势：虽然绝不应妖魔化税务机关，但稽查人员之所以介入，是因为已经发现了重大异常，因此其通常预期稽查结束时会作出税务调整。
稽查人员的时间很宝贵，和所有工作者一样，他们也必须讲求效率。
因此，建议从一开始、从第一次会面起就聘请税务律师提供协助。
好的，我该如何抗辩？我有哪些选择？我拥有哪些权利？
这些权利数量众多且十分复杂。税务程序非常复杂而微妙。再次强调，请聘请税务律师协助。
以下是一些示例：
首先，税法领域适用的法律文本多达数千部。往往可以找到一部或多部对您有利的文本。这需要在专业数据库（法律、行政学说、判例……）中进行长时间且复杂的税务检索。这些文本将被用来反驳税务机关的论点，以推翻或削弱其论点。
您可以在您的意见陈述中，以及在税务机关答复后提交的第二次意见陈述中展开这些论点。
如果您不提交意见陈述，税务机关只会更加高兴！程序对其而言将大为简化，而且会快得多！如果您提交了有力的意见陈述，税务机关就必须逐点答复。这通常会耗费其时间和精力，并可能促使其“放弃”。
其次，您还可以采取多种救济途径，这些救济途径有两大好处：
- 最好的情况是，推翻税务机关的立场
- 最坏的情况是，为您争取时间：因为只要已启动的救济程序尚未全部终结，税务机关就不能对相关款项进行征收
好的，具体来说，我可以采取哪些行动？
在 30 日内提交有力的意见陈述
意见陈述将逐点回应税务机关的立场，并依据法律文本和证明材料逐一予以驳斥。
税务机关必须作出答复，并提出论据。这将耗费其时间和精力。
在税务机关答复后 30 日内再次提交有力的意见陈述
同样，在收到税务机关的答复后，我们会逐一审视其每项论点，并依据法律文本逐点予以驳斥。
税务机关同样必须作出答复，并提出论据。这将再次耗费其时间和精力。
层级申诉（recours hiérarchique）
我们请求稽查人员的上级（主管）介入，以促成与其的会面。在会面中，我们提出论点以使我方立场得到采纳，或尝试达成协议……
此外，这还会延长程序，为您争取时间。
提请省级对话人（interlocuteur départemental）介入
思路相同，但再上升一个层级。我们请求稽查人员的“上级的上级”介入。这又是一次让我方论点奏效或达成协议的机会。
同样，这也为您争取了时间。
提交直接税和营业额税委员会（commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires）审议
在某些情况下（大多数情况下），也可以提请该委员会审议。该委员会由一名行政法官担任主席，成员包括纳税人代表和税务机关代表。这又是一次使我方立场得到采纳的机会……
提交滥用权利委员会（comité de l’abus de droit）审议
如果税务机关指控您滥用权利，我们可以提请该委员会审议，以驳斥税务机关关于滥用权利的指控。
诉讼性申诉（réclamation contentieuse）
在收到征收通知书（avis de mise en recouvrement）后，可通过该申诉对税务机关的论点提出异议，再给自己一次胜诉的机会。该申诉还使我们能够申请暂缓缴纳（sursis de paiement），即相关款项不会立即到期应付，税务机关不能扣押您的账户、冻结账户等……（但当有争议的税款超过 4 500 欧元时，税务机关可要求提供担保；在担保不足的情况下，仍可采取保全措施）。这样，您的财产和经营自由原则上可以得到保护。
我想让您明白的是：您同样拥有进行抗辩的权利。
但前提是必须了解这些权利，并懂得如何有效地加以运用。
太多纳税人在税务稽查中被压垮，原因是他们没有得到协助或没有得到妥善协助，未能运用其可用的所有抗辩手段。
他们提出了非法律性质的论点（甚至是实际上对自己不利的论点），也没有启动其可以启动的所有程序，从而正中税务机关下怀。
这为税务机关的行动提供了便利，税务机关最终得以迅速将款项列入征收并轻松“结案”。纳税人通常会因此收到一张金额惊人的“账单”。
遗憾的是，往往直到这时，纳税人才想到应当联系税务律师。但他已经错过了许多机会，其中大多数已无法挽回……其抗辩也因此变得复杂得多。
重要提示：上述所有行动在程序上都是税务机关脚下的“香蕉皮”。如果税务机关疏忽了纳税人所请求的任何一项救济途径，程序就可能被撤销，从而可能导致税务调整被免除。
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